Ley Pyme: beneficios impositivos de las inversiones productivas

La adquisición de bienes de capital y la realización de obras de infraestructura son actividades que son considerados como inversiones productivas.

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¿Cuáles son las inversiones productivas según la Ley Pyme?

¿Cuáles son las inversiones productivas según la Ley Pyme?

20deAbrilde2017a las16:05

Según lo contemplado en la Ley Pyme las empresas que realicen inversiones consideradas por la propia ley como productivas, desde el 01/07/2016 al 31/12/2018, tendrán los siguiente beneficios impositivos:  

  • Pago a cuenta de ganancias: las empresas consideradas en la Ley 27264, podrán computar hasta el 10% del valor de las inversiones productivas como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, con un tope del 2% del promedio de ingresos netos obtenidos por el beneficiario en el ejercicio de la inversión más el inmediato anterior. En el caso de industrias manufactureras, el tope se incrementa al 3%.
  • Bono crédito fiscal: por los créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado que provienen precisamente  de las inversiones productivas. Por el valor de los mismos, se podrá solicitar un bono intransferible para compensar tributos nacionales y aduaneros, siempre que a la fecha de vencimiento de tales tributos nacionales, los mencionados créditos o su remanente integren, el saldo técnico de IVA.

¿Cuáles son las inversiones productivas según la Ley Pyme? 

La adquisición de bienes de capital y la realización de obras de infraestructura son actividades que son considerados como inversiones productivas

Estos bienes de capital deben cumplir con algunas condiciones: 

  • Pueden ser nuevos o usados
  • Quedan excluidos los automóviles
  • Deben ser amortizables para el Impuesto a las Ganancias

Un ejemplo claro de inversión productiva para una empresa agropecuaria, sería la adquisición de una cosechadora usada.

En cuanto al sector ganadero, la adquisición de reproductores (incluyendo a las hembras de pedigrí o puras por cruz) es considerada como una inversión productiva. 

Ejemplo del impacto fiscal de este beneficio:

La adquisición de un implemento agrícola de $1.000.000 más $105.000 de crédito fiscal de IVA, tendría el siguiente tratamiento:

  • En caso de poder computar el máximo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, en ese ejercicio fiscal se tributará $100.000 menos del mencionado tributo comparándolo con el impuesto que hubiera correspondido abonar en el supuesto de no utilizar el beneficio.
  • En caso que el crédito fiscal de IVA siga generando saldo a favor técnico, se podrá utilizar para cancelar otros impuestos por medio de un bono. Es decir, se asimila (en el caso de compensación) a un saldo a favor de libre disponibilidad. En el ejemplo, el importe de $105.000 se utilizaría y no quedaría acumulado como sucede con los saldos técnicos de iva, con los perjuicios financieros que estos provocan al no poder trasladarse.

 * Socio Barrero & Larroudé

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