Calculadora de Impuesto a las Ganancias: cómo se realiza la retención

Los empleadores deben realizar la liquidación anual del impuesto a las ganancias antes del último día hábil del mes de abril del corriente año.

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Escalas y cálculo de la retención del Impuesto a las Ganancias.

Escalas y cálculo de la retención del Impuesto a las Ganancias.

07deMarzode2019a las10:42

Para ello deberán considerar las ganancias percibidas por el beneficiario (empleado), las deducciones informadas y las escalas de impuesto correspondientes.

En esta oportunidad abordaremos el régimen de retención del impuesto a las ganancias para empleados en relación de dependencia, las escalas y forma de liquidar el impuesto.

RG (AFIP) 4003-E 

¿Cuándo practica la retención el empleador?

La retención se debe practicar en oportunidad en la que se efectivice cada pago de las ganancias alcanzadas por la misma.

El empleador debe realizar una liquidación anual con el fin determinar la obligación definitiva de cada beneficiario al que se le retuvo el impuesto por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal.

Del resultado de la liquidación anual el empleador retiene, en caso de haber retenido de menos durante el período fiscal o devuelto al empleado, el excedente en caso de haberle retenido en exceso.

¿Cómo se calcula la retención?

GANANCIA BRUTA del mes que se liquida (habitual, no habital, ganancia SAC) 

- Deducciones admitidas

GANANCIA NETA del mes que se liquida

+ Ganancia neta de pagos anteriores, imputables al mismo año calendario

- Ganancia no imponible proporcional al mes en el que se realiza el pago

- Deducción especial proporcional al mes en el que se realiza el pago

- Cargas de familia proporcionales al mes en el que se realiza el pago

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (Base de cálculo de la retención)

Impuesto determinado por la aplicación de la escala del art. 90 de la ley correspondiente al mes en el que se realiza el pago

RETENCIÓN TOTAL ACUMULADA PARA EL MES EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO

- Retenciones practicadas en meses anteriores correspondientes al mismo año calendario

- Pagos a cuenta (computables en la liquidación anual)

+ Reintegros anteriores por devoluciones de retenciones practicadas en exceso correspondientes al mismo año calendario

RETENCIÓN DEL MES O SUMA A REINTEGRAR AL EMPLEADO EN EL MES

Ítems exentos para el cálculo de la retención

  • Asignaciones familiares.
  • Los intereses de préstamos al empleador.
  • Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad.
  • Indemnización por estabilidad y asignación gremial.
  • Indemnización por despido por causa de embarazo.
  • Gratificaciones por cese laboral por mutuo acuerdo. 
  • Plus de las horas extras percibido por servicios prestados en días feriados, no laborables, inhábiles y fines de semana o de descanso semanal.

Principales deducciones computables

Ver también: Cómo pagar menos impuesto

  • Cargas de familia.
  • Cuota médico-asistencial.
  • Primas de seguro para el caso de muerte.
  • Primas que cubran el riesgo de muerte y primas de ahorro correspondientes a seguros mixtos.
  • Adquisición de cuotapartes de fondos comunes de inversión que se constituyan con fines de retiro.
  • Donaciones.
  • Intereses por préstamos hipotecarios.
  • Gastos de sepelios.
  • Gastos médicos y paramédicos.
  • Deducción del personal de casas particulares.
  • Gastos de movilidad, viáticos y representación e intereses de corredores y viajantes de comercio.
  • Impuesto sobre créditos y débitos en cuenta bancaria.
  • Alquileres.
  • Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios.

Los trabajadores en relación de dependencia tienen tiempo hasta el 31 de marzo para informar a los empleadores a través del Formulario 572 WEB las deducciones a las que tienen derecho en la liquidación del impuesto a las ganancias.

Empleados que deben presentar la DDJJ de Ganancias y Bienes Personales

Si las ganancias brutas percibidas por los empleados en el año anterior igualan o superan la suma de $ 1.000.000, estos están obligados a presentar la declaración jurada de Ganancias y Bienes Personales la cual tendrá carácter informativo, excepto que de la misma surja un saldo a favor o un importe a pagar a la AFIP. 

La declaración jurada informativa se confeccionará y presentará a través de los servicios “Ganancias Personas Humanas” y “Bienes Personales Web”.

El vencimiento de las Declaraciones Juradas informativas de Ganancias y Bienes Personales es el 30 de junio de cada año.

Tramos de escala período fiscal 2018 – Artículo 90

Link normativa.

* Contadora Pública, Especialista en Impuestos.

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