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Financiero

Impuesto a las Ganancias: nuevos importes sujetos a retención

La medida de la AFIP impacta en el pago a proveedores desde el 1 de agosto.

Por Cdor. Gonzalo Alcorta | Departamento Técnico Legal Impositivo Arizmendi

  • impuesto ganancias nuevos importes sujetos retencion

La AFIP actualizó los importes mínimos sujetos a retención en el impuesto a las Ganancias a través de la resolución general 4525 (B.O.11/07/19) para los pagos de proveedores que se realicen a partir del 1 de agosto de 2019 inclusive, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha, conforme al régimen de retención previsto en la resolución general 830 y modificatorias.

Dentro de los principales cambios, el CPN Gonzalo Alcorta, especialista impositivo de Arizmendi, destaca los siguientes:

Se eleva de $ 150 a $ 240 el importe mínimo por el cual debajo de ese monto no corresponde aplicar retención. Cuando se refiera a alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en el impuesto a las ganancias.

Para el caso de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en el gravamen, dicho mínimo se eleva de $ 650 a $ 1.020.

Se elevan los importes no sujetos a retención por cada código de régimen y concepto dispuestos en el Anexo de la RG 830, destacándose que dichos valores se incrementan en alrededor del 57% respecto a los valores actuales. Por ejemplo, en los siguientes conceptos:

 

  • Alquileres pasa de $ 7.120 a $ 11.200.

  • Enajenación de cosas muebles pasa de $ 142.400 a $ 224.000.

  • Locaciones de obra y/o servicios pasa de $ 42.700 a $ 67.170.

  • Se incrementa a $ 240 el importe mínimo de retención y a $ 1.020 cuando se refiera a alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en el impuesto a las ganancias.

  • Se modifican los parámetros de la escala referida en el Anexo de la RG 830, de acuerdo con los siguientes importes en un 60% para las escalas aplicables, por ejemplo, a los  honorarios profesionales.

 

IMPORTES RETENDRÁN
MÁS DE $ A $ $ MÁS EL % S/EXC DE $
- 8 - 5% -
8 16 400 9% 8
16 24 1,12 12% 16
24 32 2,08 15% 24
32 48 3,28 19% 32
48 64 6,32 23% 48
64 96 10 27% 64
96 En adelante 18,64 31% 96

A continuación, se detallan los nuevos importes de los mínimos imponibles a partir del cual se debe retener el impuesto a las ganancias:

 

ANEXO (Artículo 1°). ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL N° 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN.

CÓDIGO DE RÉGIMEN
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
% A RETENER MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
Inscrip No Inscrip INSCRIPTOS (a)
19 Anexo II, inc. a) pto. 1) Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley N° 21.526 y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto. 3% 10% - .-
21 Anexo II , inc. a) pto. 2) Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1. 6% 25%/28%(e) 7,870
30 Anexo II, inc. b) pto. 1) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles.
6%
25%/28%(e)
11,200
31 Anexo II, inc. b) pto. 2) Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing – incluye suburbanos-.
32 Anexo II, inc. b) pto. 3) Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing – incluye subrurales-.
35 Anexo II, inc. c) Regalías.
6%
25%/28%(e)
7,870
43 Anexo II, inc. d) Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas - excepto consumo-.
51 Anexo II, inc. e) Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad.
78 Anexo II, inc. f) Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio.
2%
10%
224,000
86 Anexo II, inc. g) Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías, concesiones y similares.
110 Anexo II, inc. h) Explotación de derechos de autor (Ley N° 11.723). s/escala 28% 10,000
94 Anexo II, inc. i) Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos. 2% 25%/28%(e) 67,170
25 Anexo II, inc. j) Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. s/escala 28% 16,830
116 Anexo ll, inc. k) Honorarios de director de sociedades anónimas, síndico, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple
y en comandita por acciones.
s/escala 28% 67.170 (b)
116 Anexo ll, inc. k) Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio.
s/escala
28%
16,830
124 Anexo ll, inc. k) Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.
    En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso.
95 Anexo ll, inc. l) Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. 0,25% 25%/28%(e) 67,170
53 Anexo ll, inc. m) Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.
0,50%
2.00%
- .-
55 Anexo ll, inc. n) Distribución de películas. Transmisión de programación. Televisión vía satelital.
111 Anexo ll, inc. ñ) Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.
112 Anexo ll, inc. o) Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos por el inciso d) del artículo 45 y el inciso d) del artículo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones - excepto cuando se encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido por la Resolución General N° 2,437, sus modificatorias y complementarias-.
3%
3%
16,830
113 Anexo ll, inc. p) Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(c)   Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d). De acuerdo a tabla para cada inciso
(d)   Pagos realizados por cada administración descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27, primer párrafo. 0,50% 1.50% 24,700
779 Anexo ll, inc. q) Subsidios abonados por los Estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Ares, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias. 2% 10% 76,140
780 Anexo ll, inc. r) Subsidios abonados por los Estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias. 2% 25%/28%(e) 31,460

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